新加坡税收体系

新加坡现行主要税种有：公司所得税、个人所得税、消费税、房产税、 印花税等。此外，还有对引进外国劳工的新加坡公司征收的劳工税。新加 坡之前还有遗产税，政府在2008年2月15日之后取消了该税种。

【企业所得税】

新加坡对内外资企业实行统一的企业所得税政策。新 加坡不对资本利得征税，同一集团内的企业可以合并纳税，亏损弥补可无 限期向后结转或向前结转一年。新加坡《税法》规定，企业所得税的纳税 义务人包括按照新加坡法律在新加坡注册成立的企业、在新加坡注册的外 国公司（如外国公司在新加坡的分公司），以及不在新加坡成立但按照新 加坡属地原则有来源于新加坡应税收入的外国公司（合伙企业和个人独资企业除外）。

自2010估税年度起（即在2010年度缴纳2009财年的所得税）所得税 税率调整为17%。2019课税年及以前，应纳税收入的前10万新元部分享受

75%税收减免，10万-29万新元部分享受50%税收减免；2020课税年后， 前10万新元部分享受75%税收减免，10万-19万新元部分享受50%的税收减免。

【个人所得税】

纳税人分为居民个人和非居民个人两类。居民个人包 括：新加坡公民、新加坡永久居民以及在一个纳税年度中在新加坡居留或 者工作183天以上（含183天）的外籍个人。非居民个人是指在一个纳税年 度内，在新加坡居留或者工作少于183天的外籍个人。

一般情况下，居民个人和非居民个人都要就其在新加坡取得的所有收 入纳税。自2004年1月1日之后，纳税人在新加坡取得的海外收入不再纳税。

居民个人的应纳税所得额为收入总额扣除费用、捐赠和税务减免后的 所得。非居民个人的应纳税所得税额为收入总额扣除费用和捐赠后的所 得，非居民个人不适用税务减免。非居民个人（非居民董事除外）的受雇 所得适用15%税率和居民个人所得税税率两者间较高者。非居民董事的受 雇所得和非居民个人的其他所得，税率为22%。

【消费税】

即商品与服务税（GST），是对进口货物和所有在新加坡 提供货物和劳务服务征收的一种税，相当于一些国家的增值税，税负由最 终的消费者负担。从事提供货物和劳务服务且年应税营业额在100万新元 以上的纳税人，应进行消费税的纳税登记。进行消费税登记的纳税人，其 消费税应纳税额为销项税额减去购进货物或服务支付的进项税额后的差额。

自2007年7月1日之后，消费税的税率为7%。出口商品和服务被归为 国际服务，消费税为0%；出售和租赁无家具的住宅物业、进口和本地供 应贵重金属的投资、金融服务豁免消费税；商品在海外进行销售、私人交 易等不适用消费税。受新冠肺炎疫情影响，新加坡政府将消费税率从7%提高到9%的计划 推迟至2022年至2025年之间启动。从2023年1月1日起，从海外运来新加坡的所有低值产品也将征收消费税。

【房地产税】

这是对所有不动产如房子、建筑物和土地征收的一种税。所有的不动产所有人都应为所拥有的不动产缴纳房地产税。房地产税按年 缴纳，每年1月份缴纳全年的房地产税，纳税基数为不动产的年值。不动 产的年值是根据不动产的年租金收入估计的，估计的租金收入不包括出租 的家具、装置和服务费。不动产出租、自用或空置适用同样的基数。新加坡税务局每年会对不动产的年值进行审核调整。目前，不动产税的税率为10%。

【印花税】

这是对与不动产和股份有关的书面文件征收的一种税。与 不动产有关的文件包括不动产的买卖、交换、抵押、信托、出租等；与股 份有关的文件包括股份的派发、转让、赠予、信托、抵押等。在新加坡境 内签署的文件，应在文件签署之日起14日内缴纳印花税；在新加坡境外签 署的文件，应在新加坡收到文件的30日内缴纳印花税。不同类型的文件适用的税率不同。印花税支付方根据文件中的条款确定，如果文件中对此未 加以明确，则根据下表确定纳税人。

【数字税】

自2020年1月1日起，在全球年营业额超过100万新元的海 外数字服务提供商，如在12个月内向新加坡客户销售价值超过10万新元的 数字服务，必须在新加坡消费税系统注册并缴纳7%消费税。新加坡对未 来接入全球性统一数字税解决方案持有较高期待。

【碳排放税】

任何每年排放等于或超过2.5万吨二氧化碳当量温室气体的工业设施都必须注册为应税单位，并每年提交一份监测计划和一份排 放报告。自2019年1月1日起，所有应税单位必须缴纳碳排放税。2019年至2023年，碳排放税税率为每吨温室气体5新元。