一个穿行测试审计发现地磅作假案例

这是一个经过穿行测试、现场发现的欺诈舞弊案例。地磅，也叫地中衡或者汽车衡，是每个制造业所必需的称量设备。本案例所述企业属生产制造销售类公司，所采购的材料、销售的产品均需经过地磅进行称量，以防止出现管理中其他问题。内审人员在一次产品进出公司地的例行检查中，发现在材料入库、产品出库过磅的流程中，存在以水充当材料、电子控制地磅等欺诈公司的行为。经过核实调查，扣回了多付的材料款16.85万元，处理了相关的人员。

G集团是一家从事生产销售类型为主，并投资与企业相关联的上下游公司，兼顾房地产开发、物流业务、仓库服务等多产业组合的综合性企业公司，采用集团化、集中管控模式，即总部管理采购、财务、销售、物流等主要业务，下属各厂负责接收材料，按需生产，按订单出货，严管过程作业，防患出现错漏。整个集团1000多人员，营业收入达到4.67亿元，在行业内有一定的名气。这个案例发生在集团公司第三分公司，该公司原来由一小企业主经营，经公司收购组建而成。至今，随着公司业务不断地发展，产量也在不断增加各项管理工作也越来越多，为了加强分公司的管控业务，审计部按年度计划对公司的材料出入库、产品销售发货情况进行巡视检查，以发现不符合公司规定、有违公司目标的行为，目的是完善各分公司的管理制度，增加公司经济效益。

审计目标：根据年度审计计划，对公司材料进出、产品管理、生产管理过程进行巡视检查。察看各管理制度是否执行，现行的操作过程是否与规定的流程相致，确保管理过程规范。审计策略：通过穿行测试的方法对各作业过程、现场操作过程、管理规范等业务进行确认；通过对一线工人、管理层等员工的大量访谈，以了解企业实际情况，发现管理过程中存在的问题；与各大对标公司业务进行比对，查找存在的差距，分析产生的原因，向管理层提出合理化的管理建议。

根据审计发现，公司领导结合人力资源部、法律顾问等意见，对有关的人员作出处理意见如下：与供应商商谈，扣回多统计结算的材料款项16.85万元，并作出限制条件，在该月底前完成有效，否则，会考虑通过法律途径进行处理；提请领导，资令主管部门立即对所有车辆进行检查，确保车辆没有增加相应的水箱等类似的设施；加强地磅作业管理，实行定时不定时的抽查，并突击检查该作业的完成执行情况。按照质监局的要求，作出全面的检查评估工作，以增加公司系统安全性和准确性。