德国投资系列|德国投资财税指南

发布时间：2022-07-19 来源：上海至臻联合会计师事务所浏览次数：1,102次

德国是目前中国企业发展欧洲市场的核心投资区域，且其具有优质的营商环境。但德国和中国之间存在一定的文化差异和不同的行事风格。我们建议投资者在投资前选择中西合璧的服务机构，并且详细了解当地的投资优惠政策以设计最佳投资路径。至臻联合会计师事务所拥有16年的中德合作经验能够为投资者带来新认知、新突破和新发展。

区域投资策略

在德国，中资企业数量超过2000家；这些企业集中在机械制造、运输、汽车零配件、新能源、电信和贸易等领域。从地区分布来看，中国企业投资主要分布在德国西部、南部等经济发达地区：1、西北部大汉堡地区，包括汉堡、汉诺威、不莱梅等。该地区具备港口优势，且其交通便利，因此是中国贸易、运输等类型企业青睐的投资地。2、中西部的鲁尔区，该地区人口稠密、经济发达。中资公司主要集中在杜塞尔多夫、科隆等城市，并主要为广告、服装等文化类企业。3、作为金融之都和航空交通中心的法兰克福周围；这是中国的银行、航空企业及商协会机构集中的地区。

4、高科技优势明显、生产型和中小企业集中的南部地区，特别是慕尼黑、斯图加特、纽伦堡等城市；这些城市也成为重要的生产型企业投资地区。

5、东部地区，近年来，随着中德经贸合作的进一步发展和中国企业对德国情况的深入研究及探索，越来越多中资企业开始到成本较低且对外国投资提供优惠政策的东部地区开展业务。

外资优惠政策

德国的投资优惠面向所有在德开展投资的企业，并非主要针对外资企业。所有在德开展投资的企业可申请或享受的优惠政策主要包括：政府资助、税收优惠、优惠贷款和欧盟结构基金资助。

投资补贴

“改善地区经济结构公共任务”（以下简称“GA”）是德国促进投资的核心工具；该工具旨在帮助经济落后地区克服弱势，缩小地区经济差距，以促进德国经济的全面增长。GA主要面向弱势地区的中小企业（申请的项目原则上须在36个月内完成），并以发放投资补贴的形式进行援助。

现金补贴

德国本国和外国的投资者均可获得现金补贴；该补贴由德国“共同任务（GRW）”项目进行发放。申领该补贴需满足以下条件：①创造长期（至少5年）就业岗位；②银行可证明项目融资已到位，且私人资本至少占投资总额的25%。补贴水平取决于投资地和企业规模。由于5类地区划分范围有不定期调整，因此具体划分建议咨询当地投资促进机构。中小企业是该项目的重点资助对象；其获得的补贴最高可达到总投资额的40%。

劳动力补贴

德国劳动力补贴政策主要包括招聘支持、聘前培训、薪酬补贴和在职培训补贴；这些政策一般由联邦劳动局和各州共同实施。德国有八百多家地方就业中介机构供企业选择，且招聘和聘前培训服务均为免费项目。投资者可选择其他专业机构组织培训，并且最多可获得相当于培训成本100%的资助。若雇佣德国25岁以下待业人员或长期失业者、老年人或残疾人，则企业均可获得相应的薪酬补贴；补贴比例最高分别可占该员工1年内薪酬及福利总额的50%和70%。此外，对员工进行在职培训最高可获得相当于培训成本50%的补贴。

德国税收优惠政策

近年来，德国出台了一系列税收优惠政策，以扶持企业经营，吸引外国投资。（1）部分产品或服务可享受增值税为7%的低税率或零税率，如出版书籍、假体、艺术收藏品等。销售平价农产品和林业的个人或企业适用特殊税率，其中农产品的特殊税率通常为10.7%，林业产品为5.5%。（2）为鼓励中小企业发展，德国规定企业净资产低于2.35万欧元且设立一年以上的企业，企业所得税可进行收购或按动产资本最高20%的附加折旧，还可扣除未来可折旧资产的预期收购或生产成本的40%，最高限额为20万欧元。（3）净资产不超过20万欧元的非特殊行业企业（特殊行业包含钢铁、汽车、农业、渔业等）允许计提最高15.4万欧元的资产购置准备金，并予以免税。

（4）德国部分地区还通过降低营业税的稽征率以减轻当地企业营业税税负。

（5）为鼓励企业研发活动，在德国成立的企业每年均可就发生的研究项目获得国家发放的相应津贴，该补贴可直接用于抵减个人所得税或企业所得税的应纳税额。具体津贴金额为研发活动中的可资助费用的25%；如果该金额超过应纳税额，则超过部分会以现金形式支付给纳税主体。

关税优惠政策

欧盟成员给予发展中国家单向的关税优惠政策，包括对非洲、加勒比海和太平洋国家的协议关税和普惠制（GSP），还有在自由贸易区协议框架下的互惠安排（如EFTA国家、墨西哥、智利、南非）。

优惠贷款政策

德国面向投资者的优惠贷款包括德国复兴信贷银行（KFW）企业家贷款和欧洲复兴计划（ERP）项目贷款。

KFW企业家贷款

主要面向进入德国市场5年以上、希望在德投资的企业。贷款比例最多可覆盖企业100%的投资成本，且贷款期限最高为20年，且贷款金额最多为2500万欧元。获得该贷款不会减少企业获得的总投资补助水平。

ERP项目贷款

主要面向德国本土及外资的中小企业，为其提供长期优惠固定利率贷款，贷款比例最多可覆盖投资成本的85%，最大贷款金额300万欧元，贷款期限最高为20年。企业可通过开户行向德国复兴信贷银行直接申请。

欧盟结构基金资助

欧盟为缩小地区间发展差异、促进社会和经济发展，设立了结构基金对企业进行专项扶持。结构基金由四项基金组成：即欧洲地区发展基金（EFRE）、欧洲社会基金（ESF）、欧洲农业指导与担保基金（EAGFL-A）和渔业指导财政工具（FIAF）。这些基金分别为地区发展、就业落实、农业支持和渔业生产提供资金扶持。

TIPS：欧盟划定的大中小企业界线分别是：雇员人数在250人以上，50~250人之间，50人以下；

年销售额5000万欧元以上，1000万~5000万欧元之间，1000万欧元以下；

总资产4300万欧元以上，1000万~4300万欧元之间，1000万欧元以下。

如果中小企业隶属于大型企业，则该中小企业被视为大型企业。

了解更多德国及其他国家投资财税政策，欢迎关注至臻联合官网；

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